对于在香港注册的企业来说，收到香港税务局发出的利得税报税表，是公司日常税务合规管理中的重要事项。

不少企业负责人认为，公司没有盈利就不需要报税，或者公司暂时没有经营，就可以不理会税务局寄来的税表。

事实上，这些理解并不准确。

香港公司是否需要缴纳利得税，与是否需要履行报税义务，是两个不同的问题。即使公司没有盈利，甚至暂时没有开展业务，也应根据实际情况及税务局要求处理报税事宜。

那么，香港公司收到利得税报税表后，究竟应该如何处理？需要准备哪些资料？是否必须进行审计？逾期申报又会有什么后果？

本文从实际操作角度，为企业梳理相关事项。

PART 01

收到香港利得税报税表，首先要确认什么？

香港公司收到税务局发出的利得税报税表（Profits Tax Return），首先应核对以下几个重要信息：

1. 确认报税表类型

香港税务局会根据公司的情况发出相应报税表，企业应确认收到的是哪一类报税表，以及是否附有财务报表、税务计算表等补充文件要求。

2. 确认报税年度及申报期限

香港利得税报税表通常会列明有关课税年度及提交期限。

企业应特别留意报税表上的发出日期、指定提交日期，以及是否适用税务局公布的延期安排。

需要注意，不能简单认为所有香港公司的报税期限都相同。

3. 确认公司实际经营情况

企业应根据实际经营情况，判断公司属于：

  • 正常经营并取得营业收入；

  • 有经营活动，但年度出现亏损；

  • 暂时没有经营活动；

  • 已停止营业，但尚未完成公司注销；

  • 有香港以外地区业务或涉及跨境收入。

不同经营情况会影响账务整理、审计及税务申报方式。

PART 02

香港公司收到利得税表后，应该怎么处理？

一般而言，香港公司收到利得税报税表后，需要按照实际情况完成以下工作。

第一步：整理公司财务及经营资料

企业应根据报税年度，整理完整的财务和业务记录，包括：

  • 公司银行账户流水及月结单；

  • 销售合同、采购合同及商业发票；

  • 收入及支出凭证；

  • 员工薪酬及相关费用记录；

  • 业务往来及交易证明；

  • 固定资产及其他财务资料。

如果公司涉及跨境贸易，还应整理订单、物流单据、付款记录及相关交易文件，以便后续核实收入来源和业务实质。

第二步：编制年度财务报表

完成账目整理后，需要根据公司的财务记录编制年度财务报表。

一般包括：

  • 资产负债表；

  • 利润表；

  • 现金流量表（适用时）；

  • 财务报表附注。

财务报表应真实反映公司在相关财政年度内的经营及财务状况。

第三步：委托香港执业会计师进行审计

根据香港《公司条例》第622章第379条及第405条，除符合相关法定豁免条件的公司外，香港公司通常需要按照规定编制财务报表并接受审计。

香港公司一般需要由符合资格的执业会计师进行审计，并出具审计报告。

需要特别注意：

公司没有盈利，不代表可以自动免除审计；公司没有实际经营，也不代表可以自行认定无需处理审计及报税事宜。

企业应结合公司性质、实际经营情况及适用的法定豁免条件判断。

第四步：计算应评税利润及准备税务申报

完成财务报表及审计后，需要根据香港税务规定，对会计利润进行税务调整，计算应评税利润。

需要关注的事项包括：

  • 不可扣税的支出；

  • 符合条件的业务开支；

  • 固定资产折旧免税额；

  • 亏损结转及抵扣；

  • 离岸利润免税申请（如适用）。

需要强调的是，会计利润并不等于应评税利润，企业不能直接以财务报表中的净利润作为最终缴税金额。

第五步：提交利得税报税表及相关文件

完成上述工作后，应按照税务局要求提交利得税报税表及相应资料。

根据税务局的具体要求，可能涉及：

  • 填妥的利得税报税表；

  • 经审计的财务报表；

  • 利得税计算表；

  • 其他补充证明文件。

企业应确保申报内容真实、完整，并保留相关账簿及业务凭证，以备税务局日后查询。

PART 03

香港公司没有盈利，需要报税和审计吗？

这是很多企业负责人经常提出的问题。

答案是：没有盈利，不等于没有报税义务，也不代表自动免除审计要求。

可以从以下几种情况理解：

情况一：公司正常经营，但年度亏损

即使公司出现亏损，仍应根据税务局要求处理利得税申报，并按照适用的公司法规定处理财务报表及审计。

符合条件的税务亏损，可能可以结转至以后年度抵扣利润。

情况二：公司没有实际经营活动

如果公司在有关期间确实没有开展业务，应如实反映公司情况，并根据税务局要求处理报税。

对于符合《公司条例》相关条件的休眠公司，可能适用特定的财务报告及审计豁免，但必须满足法定要求，不能仅凭公司没有收入就认定为休眠公司。

情况三：公司有海外业务，认为利润不属于香港来源

香港采用地域来源原则征税。

企业如果认为有关利润源自香港以外地区，可以根据实际经营活动及相关事实，研究是否符合离岸利润豁免条件，并按要求向税务局提交资料。

但需要注意，注册地在香港、客户在海外或款项汇入海外账户，都不能单独作为利润属于离岸来源的判断依据。

PART 04

香港公司逾期申报利得税，有什么风险？

企业收到利得税报税表后，不应长期搁置。

根据香港《税务条例》第112章第80条及第82A条，未按规定提交报税表或涉及不正确报税等情况，可能产生相应法律责任。

常见风险包括：

1. 罚款及检控风险

未按规定提交报税表，税务局可以依法采取处罚措施，具体责任视违规情况而定。

2. 估算评税风险

如果企业未能按要求提交报税表，税务局可能根据掌握的资料作出估算评税。

估算金额未必符合公司的实际经营情况，企业可能需要进一步提交资料处理。

3. 影响后续税务合规

长期未处理税务申报事项，可能导致公司税务记录出现异常，增加后续解释、补充资料及合规管理成本。

因此，企业收到税表后，应及时确认申报期限，不要等到临近截止日期才开始整理账目。

PART 05

企业如何做好香港公司长期税务合规管理？

利得税申报并不是每年收到税表后才需要关注的事项。

对于长期经营的香港公司，建议建立常态化的财税管理机制。

1. 定期整理财务资料

及时归档银行流水、合同、发票及费用凭证，避免年度结束后集中补资料。

2. 保持业务记录完整

特别是涉及跨境贸易、境外服务及集团内部关联交易的企业，应保留完整的交易背景和商业证明。

3. 提前规划年度审计

不要等收到税表后才寻找审计服务，应结合公司的财政年度提前安排账务整理及审计工作。

4. 关注税务政策变化

及时了解香港税务申报、审计及相关合规政策，避免因不了解规定而产生申报风险。

5. 建立专业财税支持机制

对于业务涉及多个国家和地区的企业，更应重视香港公司与境外关联公司的账务、资金及税务衔接。

PART 06

骏德集团：为企业提供香港及海外财税合规服务

香港公司利得税申报涉及账务整理、财务报表编制、审计及税务计算等多个环节。对于涉及跨境贸易、海外投资及多地经营的企业而言，税务合规更需要结合实际业务情况综合判断。

骏德集团成立于1996年，总部设于中国香港，长期专注于香港及海外公司注册、银行开户、做账审计、税务申报、离岸利润豁免及跨境投资合规等专业服务。

依托香港本地化专业服务能力及集团跨境业务经验，骏德集团为企业提供：

  • 香港公司做账审计： 协助企业整理财务资料、编制财务报表及对接审计服务。

  • 香港公司税务申报： 协助企业处理利得税申报及相关税务事项。

  • 离岸利润豁免申请： 结合企业实际经营模式，分析利润来源及申请条件。

  • 海外公司财税合规： 为企业提供海外公司年审、做账审计及税务申报支持。

  • 跨境投资合规服务： 提供ODI境外投资备案及跨境投资相关配套服务。

对于已经收到香港利得税报税表，或者尚未建立完善财税管理机制的企业，建议尽早核对申报期限及所需资料，避免因延误申报或资料不完整而增加合规风险。

骏德集团｜专注香港及海外公司财税合规服务，助力企业稳健经营、合规出海。

关于骏德 

骏德集团成立于1996年，总部位于中国香港，专注于跨境企业服务与全球财税管理。集团拥有由中国内地及香港、新加坡、美国、英国、加拿大等地区的专业服务团队，团队成员包括执业会计师、税务师、律师及高级管理顾问，为企业提供香港及海外公司注册与开户、公司年审、做账审计、税务申报、离岸豁免、ODI境外投资备案、全球税务及企业架构规划等一站式服务。

凭借多年积累的跨境服务经验，骏德集团已为众多上市公司、国资企业及出海企业提供专业服务，并与全球顶级投行、中国内地及香港、新加坡等境内外银行、专业机构建立长期合作关系，为企业全球化布局提供专业、高效、合规的服务支持。

骏德集团｜骏德跨境财税专家专注跨境财税与全球企业服务，助力中国企业合规出海、全球布局。