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重磅|中国香港税务局最新“国别报告”20个常见问题解答

来源:www.shjdtek.com 发布时间:2020/10/12 17:22:20

重磅|中国香港税务局最新“国别报告”20个常见问题解答;跨国企业集团在香港国别报告填报实施时会遇到诸多问题,本文中,骏德集团对这些问题进行汇总,希望能为您提供参考。

申报实体


Q1:如何断定须申报集团的最终母实体的税务居留地?

A1:《税务条例》第50AAC条界定「税务居民」一词的定义。根据该定义,最终母实体是以下地区的税务居民:

(1)如果最终母实体是在香港成立为法团的公司,或通常在香港加以管理或控制的公司;香港的认可退休基金;或根据香港法律组成或通常在香港加以管理或控制的任何其他人(例如信托),该最终母实体属香港税务居民;

(2)就已与香港订立双重课税协定或安排(双重课税安排)的地区(即有安排地区)而言,如果最终母实体符合有关双重课税安排下该地区的居民的涵义,该最终母实体属该有安排地区的税务居民;

(3)就没有与香港订立双重课税安排的地区而言,如果最终母实体因其居籍、居所、管理场所或性质类似的任何其他准则,须在该地区被征收税项;

以及最终母实体是该地区的认可退休基金,该最终母实体属该无安排地区的税务居民。
 
Q2:须申报集团的最终母实体被视为香港及另一管辖区的税务居民(例如,该最终母实体是通常在香港加以管理或控制,但是在该另一管辖区成立为法团)。如果该最终母实体已在该另一管辖区提交国别报告,该最终母实体是否可获豁免在香港提交国别申报表?

A2:如果香港与该另一管辖区订有双重课税安排,双重居民身份的问题应按照该双重课税安排的加比规则处理。否则,该最终母实体将须履行两个管辖区的国别报告申报责任。
 
Q3:委任代母实体是否有任何特定或正式程序?

A3:虽然委任代母实体的程序没有被订明,但作为良好的做法,代母实体应取得集团的最终母实体的书面授权。如有需要,代母实体或会被要求提交该授权书以证明其代母实体的身份。


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